Photovoltaik Steuer: So wird PV-Strom versteuert

Du möchtest eine Solaranlage kaufen oder mieten und stehst nun vor der Frage, welche steuerlichen Konsequenzen diese Entscheidung mit sich bringt? Dazu hilft es, sich zunächst einen Überblick über die drei verschiedenen Steuerarten verschaffen, die mit dem Betrieb einer Solaranlage einhergehen. An diesen grundlegenden Regelungen zur Versteuerung von PV-Anlagen hat sich auch mit dem ab 2023 geltenden Jahressteuergesetz nichts geändert.

Das klingt nun vielleicht nach viel Steuerrecht und Papierkram; tatsächlich hält sich der Aufwand aber in Grenzen und du kannst sogar eine Reihe steuerlicher Vorteile aus deiner Solarenergie ziehen. Wir gehen in diesem Artikel genauer auf Umsatz- und Einkommensteuer ein und erklären dir, welche steuerlichen Unterschiede du bei dem Mietmodell von PV-Anlagen beachten musst.

Darüber hinaus gehen wir auch auf die positiven Änderungen und Neuerungen ein, die dein Solarprojekt dank des neuen Jahressteuergesetzes im Jahr 2024 noch attraktiver machen.

PV-Anlage steuerfrei betreiben bis 30 kWp ab 2023

Wie bereits angedeutet ergeben sich ab 2023 steuerliche Änderungen, die sich positiv auf alle Solaranlagen bis zu einer Größe von 30 kWp auswirken. Denn seit dem 01.01.2023 wird der Kauf und Betrieb einer Solaranlage für dich noch einfacher und attraktiver. Denn durch den Beschluss des Jahressteuergesetzes vom 16. Dezember 2022 wird die Steuer-Bürokratie rund um privat genutzte Photovoltaikanlagen deutlich reduziert. Wir fassen dir die Änderungen im Jahressteuergesetz an dieser Stelle ganz kurz zusammen.

Möchtest du mehr über die neue 30-kWp-Grenze erfahren, schau gerne in unserem Blog-Artikel „PV-Anlagengröße: die 10 und 30 kWp Grenzen“ vorbei.

Übrigens: Wir sind keine Steuer-, sondern Solarexperten und können daher keine Gewähr für die hier gemachten Angaben übernehmen. Wende dich bitte vor dem Kauf einer PV-Anlage an eine:n Steuerberater:in und lass dir insbesondere erklären, wie die steuerliche Lage für deine individuelle Lebenssituation aussieht.

Betreibst du eine eigene PV-Anlage auf deinem Dach, bist du unternehmerisch tätig. Denn du verkaufst einen Teil deines erzeugten Solarstroms gegen den Erhalt der EEG-Einspeisevergütung. Als Unternehmer bist du daher dazu verpflichtet, einmal im Jahr eine Steuererklärung abzugeben. Diese erfolgt als elektronische Übermittlung im Elster-Portal der Finanzverwaltung. Seit 2019 ist die Frist zur Abgabe dieser Steuererklärung der 31. Juli des Folgejahres.

Die Gründe dafür, dass du deine PV-Anlage in der Steuererklärung berücksichtigen musst, sind also recht simpel: Wenn Du eine Pho­to­vol­ta­ik­an­la­ge betreibst und den Strom mit Gewinn verkaufst, bist Du Unternehmer und damit steuerpflichtig. Auf den verkauften Strom fällt somit Umsatzsteuer an. Dieser muss daher in der Steuererklärung angegeben werden.

Die gute Nachricht: Im Rahmen des neuen Jahressteuergesetzes bist du mit einer PV-Anlage bis 30 kWp seit dem 01.01. 2023 allerdings sowohl von der Einkommens- als auch von der Umsatzsteuer befreit.¹ In den folgenden Absätzen erfährst du mehr über die Hintergründe der verschiedenen Besteuerungen und wir erklären dir, in welchen Fällen du von der Umsatz- und Einkommenssteuer befreit bist.

Grundlegend unterliegen die erwirtschafteten Umsätze aus der Photovoltaikanlage der Umsatzsteuerregelung. Das bedeutet in der Regel, dass 19 Prozent Umsatzsteuer aller Erträge aus deiner Solaranlage ans zuständige Finanzamt abgeführt werden müssen. Die Erträge beinhalten theoretisch sowohl die Vergütung nach dem EEG als auch deinen selbst verbrauchten Solarstrom.

Durch das nun beschlossene Jahressteuergesetz 2022 gelten seit dem 01.01.2023 0 Prozent Umsatzsteuer auf die Einfuhr, Lieferung und die Installation von PV-Anlagen bis zu einer Größe von 30 kWp und auch auf die Anschaffung und Installation von PV-Speichern. Die Anwendung des Umsatz- bzw. Mehrwertsteuersatzes – ob 0 oder 19 Prozent – ist dabei abhängig vom Datum der letzten vertraglichen Leistungspflicht. Das ist in der Regel die Inbetriebnahme deiner Solaranlage.

Grundsätzlich stehen dir trotz dieser Änderung zwei Möglichkeiten zur Verfügung, die umsatzsteuerliche Behandlung deiner Photovoltaikanlage zu regeln: Die Regelbesteuerung und die Kleinunternehmerregelung.

Sofern du mehr als 10 Prozent des Stroms aus deiner Photovoltaikanlage ins öffentliche Netz einspeist, gehst du einer „unternehmerischen Tätigkeit“ nach. Grund ist, dass du für den eingespeisten Strom eine Vergütung von deinem örtlichen Netzbetreiber erhältst. Dies verpflichtet dich, den Betrieb deiner PV-Anlage beim Finanzamt anzumelden.

Wählst du die Regelbesteuerung, erhältst du anschließend noch eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer per Post und damit ist der Prozess der Anmeldung für Zwecke der Umsatzsteuer auch schon erledigt.

Liegt das Inbetriebnahmedatum deiner PV-Anlage im Jahr 2023, sodass du von der Umsatzsteuer befreit¹ bist, raten wir dir, die Kleinunternehmerregelung zu wählen. Denn durch die Steuerbefreiung bietet die die Regelbesteuerung in Zukunft keine Vorteile mehr. Doch dazu später mehr.

Häufig erreicht uns darüber hinaus die Frage: „Muss ich für meine PV-Anlage ein Gewerbe anmelden?“. In der Regel nicht. In einzelnen Fällen kann jedoch die Pflicht zur Anmeldung deiner PV-Anlage als Gewerbe bestehen. Das hat steuerrechtlich erstmal nichts mit der Umsatzsteuer, sondern mit der Gewerbesteuer zu tun und passiert deshalb auch nicht beim Finanz- sondern deinem örtlichen Gewerbeamt (bspw. dem Ordnungsamt).

Wir sagen bewusst, dass die Pflicht bestehen „kann“, weil es hier auf deine individuellen Voraussetzungen ankommt. Beispielsweise sind PV-Anlagen unter 30 m² bzw. 5 kWp in der Regel von der Pflicht zur Gewerbeanmeldung befreit. Um sicherzugehen, empfehlen wir dir jedoch in jedem Fall, bei deinem Gewerbeamt nachzufragen.

Wichtig: Selbst wenn dein Gewerbeamt eine Anmeldung für notwendig hält, wirst du als Betreiber einer Solaranlage auf einem Einfamilienhaus keine Gewerbesteuer zahlen müssen, da diese erst bei einem Gewinn über 24.500 Euro pro Jahr anfällt.

Bevor wir detaillierter auf die Einkommens- und schließlich Gewerbesteuer (die nur in Sonderfällen anfällt) eingehen, betrachten wir zuerst die umsatzsteuerrechtlichen Aspekte, die für den Betrieb deiner Solaranlage relevant sind.

Wie zuvor bereits angeschnitten kannst du bei Anmeldung deiner PV-Anlage beim Finanzamt zwischen der Regelbesteuerung und der Kleinunternehmerregelung wählen. Der große Vorteil bei der Kleinunternehmerregelung: Du hast keine Last mit Rückerstattungen und Nachzahlungen an das Finanzamt.

Dank des neuen Jahressteuergesetzes entfällt die Umsatzsteuer für Solaranlagen bis 30 Kilowattpeak sowieso. Für den Fall, dass die Größe deiner Solaranlage nicht unter die Steuerbefreiung fällt, skizzieren wir dir trotzdem einmal die Rahmenbedingungen beider Besteuerungsarten – die Regelbesteuerung sowie die Kleinunternehmerregelung.

Das Betreiben deiner Solaranlage verursacht sowohl Kosten als auch Einnahmen – und bei der Regelbesteuerung ist das Finanzamt steuerlich an beidem beteiligt. Denn Kosten des Betriebs der PV-Anlage über 30 Kilowattpeak – also der Kaufpreis der Anlage selbst, die Installation, Wartungen, Versicherungen etc. – werden dir von anderen Unternehmen mit einem Kaufpreis plus 19 Prozent Steuer in Rechnung gestellt. (Im Alltag nennt man diese Steuer häufig „Mehrwertsteuer“; in diesem Fall heißt sie steuerrechtlich korrekt aber „Vorsteuer“.)

Wenn du umgekehrt das Produkt dieser Solaranlage, also den erzeugten Solarstrom, in das öffentliche Netz einspeist, nimmst du dafür eine Vergütung ein. Auf diese Einspeisevergütung zahlt dir der Netzbetreiber ebenfalls 19 Prozent Umsatzsteuer obendrauf – und die gehört steuerrechtlich nicht dir, sondern dem Finanzamt.

Merkwürdig ist vielleicht, dass auch der von deiner PV-Anlage erzeugte und im Haushalt verbrauchte Strom der Umsatzsteuer unterliegt. Grund dafür ist, dass du die PV-Anlage als Unternehmer:in betreibst, den erzeugten Solarstrom aber nun in deinen privaten Bereich entnimmst.

Den Preis des Solarstroms für den Eigenverbrauch setzt das Finanzamt in der gleichen Höhe an, die du für die gleiche Strommenge an deinen lokalen Grundversorger hättest bezahlen müssen. Beim aktuellen Netzstrompreis von 35 Cent pro kWh würden also 19 Prozent davon bzw. 5,75 Cent pro Kilowattstunde Umsatzsteuer auf deinen Eigenverbrauch entfallen. Als regelbesteuerte Betreiber:in einer PV-Anlage erstellst du oder deine Steuerberater:in nun bis zum 10. jedes Monats eine Umsatzsteuer-Voranmeldung für den Vormonat und lässt diese dem Finanzamt zukommen.

Darin wird die gezahlte Vorsteuer von der vereinnahmten Umsatzsteuer abgezogen. Wenn daraufhin unter dem Strich ein Plus übrigbleibt, geht dieser Betrag per Umsatzsteuernachzahlung an das Finanzamt. Bleibt ein negativer Betrag, erhältst du diesen als Erstattung vom Finanzamt zurück. Hier ein Beispiel für eine mögliche Nachzahlung:

Nimmst du nach dem 01.01.2023 deine Photovoltaikanlage mit einer Gesamtleistung unter 30 kWp in Betrieb, kannst du dieses Rechenbeispiel getrost ignorieren. Denn dadurch, dass du nun 0 Prozent Umsatzsteuer für deine PV-Anlage zahlen musst, ist es nicht mehr nötig, die Regelbesteuerung zu wählen, um die gezahlte Umsatzsteuer zurückerstattet zu bekommen.

Wenn du als Betreiber:in einer PV-Anlage bereits aufgrund einer anderen Tätigkeit in die Regelbesteuerung gerutscht bist, musst du diese auch für deine Solaranlage wählen und kannst nicht auf die Kleinunternehmerregelung zurückgreifen.

Die Alternative zur Regelbesteuerung ist die Kleinunternehmerregelung. Wenn deine Umsätze im laufenden Jahr 22.000 Euro nicht überschreiten und im Folgejahr unter 50.000 Euro liegen, giltst du als Kleinunternehmer:in und musst daher keine Umsatzsteuer abführen.

Mit dem Betrieb der PV-Anlage alleine, wirst du diese Grenze nie erreichen. Allerdings werden bei der Prüfung der Grenzen die Umsätze aus all deinen gewerblichen Tätigkeiten addiert. Falls du also neben dem Betrieb deiner PV-Anlage noch selbstständig oder freiberuflich tätig bist, könnte es sein, dass du die Kleinunternehmerregelung nicht in Anspruch nehmen kannst.

Liegst du unter diesen Höchstgrenzen, kannst du die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen. Teilst du dies deinem Netzbetreiber mit, erhältst du die Einspeisevergütung als Nettobetrag und musst keine Umsatzsteuer-Voranmeldung abgeben. Dadurch bist du einerseits von der Pflicht zur Nachzahlung von Umsatzsteuer an das Finanzamt befreit; andererseits kannst du dir aber auch keine Vorsteuer – bspw. auf den Kauf deiner PV-Anlage – zurückerstatten lassen.

In den vorherigen Absätzen haben wir dir nun bereits einen Überblick über die umsatzsteuerlichen Regelungen von PV-Anlagen gegeben. Das kann auf den ersten Blick ganz schön komplex wirken. Wir fassen dir daher noch einmal kurz zusammen, welche Vorteile sich aus den beiden Modellen – Regelbesteuerung und Kleinunternehmerregelung – ergeben.

Vorteile der Regelbesteuerung von PV-Anlagen

Ausgehend davon, dass du möglichst wenig Aufwand und Kosten durch die Besteuerung deiner PV-Anlage haben möchtest, ergeben sich folgende Vorteile der Regelbesteuerung. Übrigens betrachten wir hier nur die Vorteile, da das Fehlen der im nachfolgenden Abschnitt genannten Vorteile der Kleinunternehmerregelung gleichzeitig die Nachteile der Regelbesteuerung darstellt.

Die umsatzsteuerliche Kleinunternehmerregelung

Die Wahl der Kleinunternehmerregelung bietet für dich als Betreiber:in einer PV-Anlage einige Vorteile. Durch den Wegfall der Umsatzsteuer lohnt sich dieses Modell für Anlagen bis 30 kWp, die ab dem 01.01.2023 in Betrieb genommen wurden, besonders.

Wir fassen dir die wichtigsten Vorteile kurz zusammen:

Tipp: Aufgrund der Neufassung des Jahressteuergesetzes raten wir Kund:innen mit einer Anlagengröße unter 30 kWp in der Regel – wenn möglich – die Kleinunternehmerreglung zu wählen. Welches Modell sich für dein Solarprojekt am besten eignet, solltest du jedoch immer vorab mit einer/einem Steuerberater:in besprechen.

Wir fassen dir die Vorteile beider Modelle noch einmal übersichtlich in dieser Tabelle zusammen:

Fazit: Da seit dem 01.01.2023 für PV-Anlagen bis 30 kWp 0 Prozent Mehrwertsteuer gelten, kann die Kleinunternehmerregelung ohne Nachteile gewählt werden. Denn du zahlst sowieso keine Mehrwertsteuer mehr, die du dir zurückerstatten lassen musst.

Eine Einkommensteuerjahreserklärung reichst du in der Regel bereits jetzt schon jedes Jahr beim Finanzamt ein. Auch durch den Betrieb einer Solaranlage ändert sich an diesem Intervall nichts, allerdings bist du grundsätzlich verpflichtet ein weiteres Formular – die sogenannte Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) – beim Finanzamt einzureichen.

Denn: In der Einkommenssteuererklärung listest du deine Einnahmen und Ausgaben sowie deine bereits gezahlte Einkommenssteuer (Lohnsteuer, Kapitalertragssteuer etc.) für das Jahr auf – und auf Grundlage dieser Angaben berechnet das Finanzamt, ob du eine Einkommenssteuererstattung bekommst oder aber nachzahlen musst. Zu diesen Einnahmen gehören neben deiner beruflichen Tätigkeit grundsätzlich auch die erhaltene Einspeisevergütung sowie der von dir verbrauchte Solarstrom aus deiner PV-Anlage.

Wichtig ist außerdem: Die einkommenssteuer- und umsatzsteuerrechtliche Behandlung deiner PV-Anlage bedingen sich nicht gegenseitig. Selbst wenn du durch die Kleinunternehmerregelung von der Umsatzsteuer befreit sein solltest, bist du trotzdem grundsätzlich einkommensteuerpflichtig.

Um dem Finanzamt einen Überblick über deine PV-bezogenen Einnahmen und Ausgaben zu geben, füllst du parallel zu deiner jährlichen Einkommenssteuererklärung die eine Einnahmenüberschussrechnung (offiziell die „Anlage EÜR“) aus.

Hier ein kurzer Überblick mit den wichtigsten Infos zur Einnahmenüberschussrechnung:

Da PV-Anlagen bis 30 kWp zukünftig von der Einkommenssteuer befreit¹ sind, beziehen sich die folgenden zwei Absätze auf Anlagen, die nicht unter die Steuerbefreiung fallen. Denn für alle Solaranlagen bis 30 kWp muss zukünftig keine Einnahmenüberschussrechnung mehr angefertigt werden.

In der Regel konnte vor der Verabschiedung des neuen Jahressteuergesetzes durch den Betrieb einer Solaranlage die Einkommenssteuerlast gesenkt werden. Das war immer dann der Fall, wenn in deiner auf die PV-Anlage bezogenen EÜR ein negativer Betrag, also ein Verlust, herausgekommen ist. Dieser Verlust wäre dann von deinen restlichen Einnahmen (aus Beruf, Kapitalerträgen etc.) abgezogen worden und damit die von dir zu zahlenden Einkommenssteuer gesenkt. (Sofern du im Lauf des Jahres dann schon mehr Lohnsteuer etc. als eigentlich nötig an das Finanzamt vorausgezahlt hättest, hättest du sogar eine Rückzahlung vom Finanzamt erhalten.)

Wichtig zu unterscheiden ist jedoch: Ein einkommenssteuerlicher Verlust bedeutet nicht, dass deine Solaranlage nicht zu deinem finanziellen Vorteil arbeitet. Denn der alles entscheidende Unterschied liegt dabei in der unterschiedlichen Berechnung von Wirtschaftlichkeit und steuerlichen Gewinnen. Die Wirtschaftlichkeit deiner Anlage ergibt sich insbesondere aus den Stromkosten, die du dank ihres Betriebes einsparen kannst. Steuerlich gesehen wird dein produzierter Strom jedoch lediglich zum aktuellen Marktpreis der momentanen Einspeisevergütung bewertet. Deine Solaranlage macht so also steuerlich kaum oder gar keinen Gewinn, ist jedoch trotzdem sehr wirtschaftlich.

Warum wir in der obigen, völlig fiktiven EÜR, nicht den kompletten Kaufbetrag der Anlage einkommenssteuerlich absetzen konnten, sondern nur einen kleinen Teil – in diesem Fall 8 Prozent? Grund dafür ist, dass eine Photovoltaikanlage in der Steuererklärung über eine Nutzungsdauer von 20 Jahren als selbständiges Wirtschaftsgut abgeschrieben werden muss – und für diese Abschreibung gibt es verschiedene Modelle, von denen zwei die Mehrheit der Fälle abdecken sollten:

Ja, das geht – dank des neuen Jahressteuergesetzes ab 2023 sogar so leicht, wie noch nie. Denn im Rahmen des neuen Gesetzes gilt für die Einfuhr, Lieferung und Installation von PV-Anlagen und aller beinhalteten Komponenten bis 30 kWp seit dem 01.01.2023 0 Prozent Umsatzsteuer. Dazu zählen auch Stromspeicher.

Wichtig: In Bezug auf die Anwendung des jeweiligen Umsatzsteuersatzes ist das Inbetriebnahmedatum deiner Photovoltaikanlage entscheidend. Denn wurde die letzte vertragliche Leistungspflicht nach dem 01.01.2023 erbracht, bist du von der Steuer für deine PV-Anlage inklusive Stromspeicher befreit.

Grundlegend unterscheiden sich die beiden Finanzierungsmöglichkeiten – Miete und Kauf – in einem entscheidenden Punkt:

Solaranlagen zum Kauf sind seit 2023 von der Mehrwertsteuer befreit, du zahlst also 19 % weniger als noch 2022 und zuvor. Bei Mietverträgen kommt es auf die Ausgestaltung des Vertrags an: Manche Modelle sind mehrwertsteuerbefreit, andere nicht.

Glücklicherweise enthält auch bei der Ratenzahlung Easypay von zolar der Kaufpreis der Solaranlage (den du über Raten abbezahlst) keine Mehrwertsteuer.

Ein weiteres Plus: Im Gegensatz zur Miete kannst du unsere Ratenzahlung jederzeit sondertilgen. Denn stell dir vor, du verkaufst dein Haus und musst dich gleichzeitig noch darum kümmern, was aus der Solaranlage wird, die ja bis zum Ende des Mietvertrags gar nicht dir gehört.

Mit Easypay müsstest du in dem Moment zwar die Restschuld sondertilgen, könntest das Haus inklusive Solaranlage aber wahrscheinlich auch zu einem höheren Preis verkaufen.